大家好，欢迎回到跟我一起来谈钱。不知不觉，一年竟然已经过去一半了！如果你一直拖到现在，去年的个人税还没报完，那除了拖延症晚期，基本上只可能是一个原因：你还在苦苦等待K-1！
今天咱们就来聊聊个人报税里让人头疼排名第一的选手：K-1。
什么是K-1？
K-1的全称是Schedule K-1，是pass-through entity，也就是“穿透实体”，用来报告收入、扣除、抵免等等收支和盈亏信息的税表。
最常见的穿透实体，是partnership合伙企业和S corporation两种。之所以叫“穿透”，是因为公司本身不交所得税，而是把公司账上的收入、亏损等等，都“穿透”到各个合伙人或股东身上，由他们在自己的个人税表上报税。
所以，K-1就是这些穿透实体发给各个合伙人，用来报税的税表。
我为什么会收到K-1？
如果你是公司合伙人，比如律所合伙人、咨询公司合伙人，收到K-1是意料之中的事。
但很多人会问：我自己没开公司，也不是什么合伙人，为什么会收到K-1？最可能的情况是，你投资了某个穿透实体，所以享受到了跟合伙人一样的“待遇”，收到了K-1。常见的情况有：
投资了一家startup；
投资了一个房地产基金；
投资了一家没上市的私人公司；
投资了PE或者VC基金；
买了某些波动率、外汇或者大宗商品类的ETF。
最后这个ETF，大家疑问最多：为什么别的ETF都给1099，我买的这个ETF却给K-1？因为这类ETF常常用期货来操作，公司结构设成partnership会比较方便。
为什么大家都不喜欢K-1？
主要两个原因。
第一个原因：K-1总是来得太晚了！
合伙企业自己的报税截止日是3月15日，如果延期，可以拖到9月15日。所以很多K-1要到夏末秋初才发出来。如果你有K-1，很可能没法在4月15日之前报完个人税，只能file extension。有的K-1甚至到年底才出来，或者出来以后又改了，那你不仅要申请延期，收到准确的K-1以后，可能还得再file一次amended return，修改申报。
是不是发K-1的公司税务部门都特别懒、特别慢、特别磨叽？那倒也不是。很多时候它们是在等底下投资的那些公司先报完税。就算那些公司一点不拖，最早也得3月中才能报完公司税，之后这个合伙企业才能开始准备K-1。如果底下的公司也申请了延期，那可不就得等到夏天以后了。
第二个原因：K-1真的太复杂了！
如果你有K-1，我建议千万别再用TurboTax自己DIY了。甚至很多报个人税的报税公司，也会让有K-1的客户另请高明，因为K-1的变数太多，太容易填错。而且K-1还分investment K-1和business K-1，或者说passive和active的，报法又不一样。所以如果你有K-1，你需要一个专门做K-1的CPA。
如果你有这方面的需要，欢迎联系我。我自己不做税，但可以给你推荐我的会计师朋友。这期内容就是他供的稿，我只加了一点点自己的东西，他在这方面非常专业，也希望能帮他宣传一下。
K-1到底该填在税表的哪里？
如果你有W-2或者1099，完全可以上网搜一下怎么填，会出来一大堆非常明确的step by step说明。但如果你搜K-1怎么填，基本找不到答案。
K-1里的数字，可能要填在Schedule B，也可能填在Schedule D，还可能填在Schedule E。而且K-1里有Part II和Part III，每个部分都有盈亏数字，到底哪个才是要报税的？每个数字该填在哪儿？都是大家非常困惑的问题。即使你用TurboTax，表面上有详细的解释和步骤说明，最后你可能还是一头雾水，甚至最后弹出一个窗口，让你去找自己的会计师咨询。
投资类K-1的常见错误
下面这几个错误，都是我这位会计师朋友在实际工作中经常碰到的。
错误一：收到K-1以后，发现Part III是空的，或者数字都是0，于是自己拿Part II里合伙人层面的数字算了一下，填到了Schedule B、D或者E里。
错误二：知道自己买的ETF会发K-1，于是灵机一动，用IRA这种退休账户去买，以为就不用管了。结果如果这个ETF在IRA里产生的“与免税目的无关的经营收入”（UBTI）一年超过1,000美元，这个IRA就要作为一个单独的实体，去报一张990-T，比正常报税麻烦一万倍。
错误三：以为穿透实体会帮你追踪你的税基（tax basis）。其实穿透实体只会追踪合伙企业内部的税基，并不会帮你追踪你自己在这个合伙企业里的税基。所以你得自己记清楚，不然将来退出的时候，就没有一个准确的税基，算出来的收益或者亏损就都是错的。
如果你是跨州经营公司的合伙人
如果你是一个跨好几个州经营的公司的合伙人，比如全国性律所、咨询公司的合伙人，一定体会过拿到一堆K-1的痛苦，那下面这段一定要好好看，也许能帮你省很多税。
如果公司在各个州都有收入，就会把各个州的收入都穿透到每个合伙人身上。比如一个全国性的律所在40个州都有业务，合伙人就会收到40个州的K-1。
那这个合伙人是不是要报40个州的州税？那也太麻烦了。而且有的州收入很少，根本不值得去报，怎么办？
律所通常会问各个合伙人：要不要opt in，选择composite return，或者叫group return，合并申报。意思就是公司替你把各个州的州税交掉，你就不用一个州一个州地去报了，省掉很多麻烦。
但问题是，公司不知道你家的总收入是多少（比如你太太可能是个比你还有钱的大富婆），那怎么替你交州税呢？
这就是关键了：选择合并申报的话，一般会直接按这个州的最高税率来交税。
比如你是纽约的律所合伙人，收到了一张加州的K-1。如果你选择合并申报，合伙收入不到100万，公司直接按12.3%给你交；超过100万，就直接按加州最高的13.3%交。但你在加州的收入可能很少，按加州的累进税率算，可能只有5%左右。这样一来，选择合并申报就让你多交了七八个百分点的州税。这种情况下，你应该选择opt out，不参加加州的合并申报，自己去报加州的州税。
大律所、大咨询公司的合伙人，很多都会碰到这个问题。所以在选择opt in合并申报之前，记得先找会计师咨询一下。
好，今天就聊到这里。有K-1问题的朋友欢迎联系我。咱们下期再见。