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我们很多人或多或少都有一些海外资产。也许是你在欧洲读书时开的一个股票账户，也许是为了在淘宝上买东西、发微信红包，手机上绑的一张工商银行的卡。有网友问我：听说这些账户都要申报，还有个什么“肥家”法案，是怎么回事？
所以今天这一期，咱们来聊聊在美国申报海外资产的事。
什么是FBAR？
首先给大家介绍一个词，叫FBAR。关注这个问题的小伙伴，或者我们这一行的人，肯定听说过，甚至自己申报过，像我每年也要做公司的FBAR申报。
FBAR的全称是Report of Foreign Bank and Financial Accounts，翻译过来叫“海外银行和金融账户申报”。
FBAR要求：任何美国纳税人，如果在过去一年中，拥有的海外账户，也就是美国以外其他国家的账户，在一年中的任何一个时间点，加起来超过了1万美元，就要填这张表。
这一句话看似简单，实际包含的信息量特别大。
谁要申报？
第一，谁要申报？美国的纳税人。
那谁是美国的纳税人呢？美国公民、绿卡持有人，不管你住在哪儿；还有住在美国的外国人，也就是税务居民（resident alien）。这个我在第103期《美国人在中国要不要交税，中国人在美国要不要交税》里详细说过。
总而言之，只要你需要在美国纳税、年底要报税（file tax return），什么也不用说了，你就在FBAR的适用范围之内。
那什么人不需要呢？非税务居民（nonresident alien），如果你报税用的是1040-NR表，就不在FBAR的范围之内，不用申报。好，这是适用人群。
什么样的账户要算？
第二，什么样的账户要算在内？不光是银行账户。说几种比较常见的情况，但不限于这些：
一、外国银行的储蓄、存款账户，比如在中国有个工商银行的账户；
二、美国本土银行在外国的分行里的账户，比如Chase伦敦分行里的钱；
三、外国的股票、证券账户，比如你在中国有个户头炒A股；
四、外国的共同基金（foreign mutual fund）；
五、外国的保险、年金，如果里面有现金价值的话。因为我们知道，保险或者年金里如果有现金价值，它也有储蓄投资的功能，所以也躲不过去。
另外，不光是你自己名下的账户，如果你对公司的某个海外账户有签字权，也要算。
怎么算有没有超过1万？
当然，有这些账户也不一定要申报，因为咱们说了，最高金额超过1万美元才要申报。
这就是咱们要说的第三个问题：一年当中，账户的金额不可能一成不变。比如你有个账户，本来是9,000美元，后来忽然超过了1万，后来你又把钱取走了，低于1万了；或者是股票账户，涨涨跌跌。要申报吗？要，只要一年中任何一个时间点超过了，就要申报。但如果一直都没超过1万，就可以不申报。
有人说：诶，这个问题好解决啊！我有个账户里有1万，那就得申报；我把它拆成10个账户，每个1,000，每个都不超过1万，不就可以不申报了吗？不行。它是按照所有海外账户的总和（aggregate value）来算的，所以还是得申报。
你报税的1040表的Schedule B第三部分，就会问你：是不是有海外账户，需不需要做FBAR申报。
什么是“肥家”法案（FATCA）？
好，说了这么半天FBAR，可以讲“肥家”法案了。“肥家”法案的英文叫FATCA，全称是《海外账户税收合规法案》（Foreign Account Tax Compliance Act）。
如果说FBAR是约束个人的，让纳税人自己去申报，责任在你身上；那FATCA主要是约束外国金融机构的。它要求外国的金融机构，只要有美国纳税人在那里开户，就要把他的账户信息报告给美国政府。
所以有时候你去开户，银行或者券商会做一个叫KYC的流程，全称是know your customer，了解你的客户。一般是一份问卷，问你好多信息，干什么用的？就是干这个用的：了解你的基本情况，看你是不是美国的纳税居民，如果是，就要按照美国的要求，定期把你的账户信息告诉美国政府。有在微牛开户的国内小伙伴问我，怎么要输入这么多个人信息，身份证号什么的，这就是所谓的KYC过程。
另外，FATCA对个人也有要求：如果你的海外金融资产超过更高的门槛（比如单身住在美国的，年底超过5万美元，或者一年中任何时候超过7.5万美元），报税的时候还要另外填一张8938表。这和FBAR是两张不同的表，有时候两张都要填。
所以大家听下来，“肥家”法案有点像什么呢？有点像外国版的1099或者W-2。此话怎讲？
为什么你在美国挣了钱，很难逃税呢？除非你是在地上捡的钱，或者打的是无据可查的现金工。不然IRS早就等着你了，因为给你1099的机构，比如你的银行，或者给你W-2的机构，比如你的雇主，在给你一份的同时，也同时给了IRS一份。所以国税局知道你今年有这么多收入，如果你年底报税的时候说没有这么多，很容易就查出来你在逃税。
可你在国外的收入呢？比如你在国外有个账户，一年下来赚了利息，或者买理财、炒股票赚了钱？在“肥家”法案出来之前，外国银行没有义务把你的信息报告给美国，所以国税局只能你说什么就是什么，那谁会主动把自己的资产和收入告诉国税局呢？但现在有了“肥家”法案就不同了，你的外国银行会报告，所以就越来越难逃了。
不报有什么后果？
说了这么多，大家最关心的问题可能是：FBAR不报，有什么后果？
后果当然就是罚款。如果是无意的疏忽，每年也可能被罚一万多美元（2023年最高法院裁定，非故意的罚款按每年的申报来算，而不是按每个账户算）；如果是故意隐瞒，罚款最高可以是账户余额的50%，或者10万美元（每年随通胀调整），取两者中较高的那个。严重的，还可能被追究刑事责任。什么叫严重？就是金额巨大，而且是有意隐瞒的。
就有过这样的案子：持有美国绿卡的人，有几千万美元的海外资产没有申报FBAR，而且是有意隐瞒，最后被查出来，被罚了一半左右的余额，本人还被判刑，进了联邦监狱。
你可能会说：我从来没听说过这种事，你是不是在危言耸听？
是这样的，我认为，随着全球联网、数据整合，各国政府通力合作，以后FBAR和FATCA会越来越成为大家生活中不可或缺的一部分，知名度也会越来越高，因为打击力度会越来越大。
现在它有什么问题呢？比如以中国为例，中国和美国就FATCA的合作早就达成了一致，但要把一个人准确地“认”出来，还没那么容易。在美国有社安号，在中国有身份证号，要建立一个完整的数据库，知道身份证尾号多少多少的这个中国人李雷，其实就是美国社安号多少多少的David Li，不是那么简单。我猜应该是这个原因。
各国都有自己版本的身份证号或者社安号，要把全球这么多人口一一对应起来，再加上有双重国籍的、有身份造假的、有户籍问题的，等等等等，这个工程很庞大。
但现在科技发展这么快，我猜想以后是不是都不用对号了，直接用生物识别，比如指纹、虹膜、人脸？所以估计未来十年，甚至几年之内，就都能对上了。
当然，这里面有很多法律法规的问题，现在又有一些去全球化的趋势，各国政府也都有自己的小算盘，再加上公民隐私等等，咱也不好说到什么时候才会全面完善起来。但我劝大家还是不要抱侥幸心理，这个报税季，就跟你的会计提一下，把申报做了。
好，今天就聊到这儿，咱们下期再见！